Simples puro ou híbrido: PMEs têm até 30/09 para decidir

Neste guia, você vai entender o que é o Simples híbrido, quem deveria pensar seriamente em migrar, quem tende a se dar melhor permanecendo no formato tradicional, como funciona a apuração paralela de CBS e IBS e o passo a passo para exercer a opção dentro do prazo. Também tratamos dos riscos de escolher errado e do que fazer se a empresa perder o prazo de 30 de setembro.

O conteúdo é dirigido ao pequeno empresário, ao contador que atende PMEs e ao trabalhador que pensa em abrir CNPJ nos próximos meses e quer entender em que cenário tributário vai operar.

O que muda no Simples Nacional com a Reforma Tributária

A Reforma Tributária substitui cinco tributos sobre consumo (PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS) por dois novos: a Contribuição sobre Bens e Serviços (CBS), federal, e o Imposto sobre Bens e Serviços (IBS), de competência compartilhada entre estados e municípios. Junto deles, entra em cena o Imposto Seletivo, aplicado a produtos específicos.

A transição é longa e escalonada, com início da cobrança em 2027 e implementação plena prevista para os anos seguintes. Empresas do Simples Nacional continuam existindo, com a guia unificada (DAS) preservada, mas ganham uma alternativa: separar o recolhimento dos novos tributos do bloco tradicional.

Por que a reforma criou dois caminhos para o Simples

O Simples Nacional, criado pela Lei Complementar nº 123/2006, sempre teve uma característica que virou problema no novo modelo: as empresas do regime não transferem crédito integral dos tributos que pagam para os clientes.

Com a chegada da CBS e do IBS — que funcionam por sistema de créditos, no estilo IVA —, uma PME do Simples corre o risco de perder competitividade quando vende para empresas do Lucro Presumido ou Lucro Real, porque o comprador não conseguirá abater todo o imposto embutido no preço.

Para evitar que o pequeno negócio seja expulso das cadeias produtivas maiores, a legislação abriu uma porta: quem quiser pode continuar no Simples Nacional para os tributos federais e estaduais tradicionais, mas apurar a CBS e o IBS por fora, no regime regular. É o que o mercado passou a chamar de Simples híbrido.

Simples puro e Simples híbrido: as diferenças na prática

A distinção entre os dois formatos parece técnica, mas se traduz em duas rotinas fiscais bem diferentes dentro do mesmo CNPJ.

Simples puro

É o modelo atual, que a maioria das empresas conhece:

• Um único documento de arrecadação (DAS) por mês, com todos os tributos embutidos.
• Alíquotas por faixa de faturamento e por anexo (comércio, indústria, serviços).
• Sem apropriação de créditos de CBS e IBS pagos nas compras.
• O cliente do Lucro Real ou Presumido consegue tomar apenas um crédito reduzido do valor recolhido na guia única.

Simples híbrido

É o caminho novo, aberto pela reforma. Nele, a empresa:

• Continua no Simples Nacional para os tributos que já pagava no DAS, menos a parcela correspondente aos antigos PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS que estão sendo substituídos.
• Passa a apurar CBS e IBS pelo regime regular, com direito a crédito das aquisições.
• Emite documento fiscal destacando CBS e IBS separadamente, o que permite ao cliente aproveitar o crédito integral desses tributos.
• Precisa de escrituração mais robusta para dar conta da apuração paralela.

Na prática, o Simples híbrido faz sentido quando a empresa vende para outras empresas (B2B) e é penalizada, hoje, pelo crédito limitado. Já o Simples puro tende a continuar mais vantajoso para negócios que vendem direto ao consumidor final (B2C), onde não há discussão de crédito.

Quem deve considerar migrar para o Simples híbrido

A escolha depende do perfil de clientes, da margem, da complexidade contábil que a empresa suporta e do peso das compras tributadas. Alguns cenários costumam favorecer a mudança:

1. Empresas B2B, que vendem para indústria, atacado, construção civil ou serviços de grande porte, cujos clientes usam créditos tributários para reduzir a própria carga.
2. Fornecedores de insumos para cadeias longas, em que a perda de crédito no meio do caminho encarece o produto final e afasta compradores.
3. Prestadoras de serviço que hoje sofrem para competir com concorrentes fora do Simples justamente pela limitação do crédito.
4. Empresas com margem apertada e volume alto de compras tributadas, que passariam a abater CBS e IBS das aquisições, reduzindo o tributo efetivo a pagar.

Já tendem a permanecer no Simples puro:

• Comércios de rua, salões, restaurantes, padarias, lojas de conveniência e demais negócios essencialmente B2C.
• Prestadores autônomos com clientes majoritariamente pessoa física.
• Empresas com faturamento baixo, poucas compras tributadas e estrutura contábil enxuta, para quem o custo de dobrar a apuração superaria o ganho.

Não existe resposta única. A decisão passa por simulação: calcular quanto a empresa pagaria em cada modelo com o faturamento e o mix de clientes atuais, e projetar o cenário de 2027 em diante.

Prazo, opção e como formalizar a escolha

O prazo para exercer a opção pelo Simples híbrido termina em 30 de setembro. Empresas que não se manifestarem permanecem, por padrão, no Simples puro — ou seja, o silêncio equivale a optar por não migrar.

Passo a passo da opção

O caminho geral, para quem decidir pelo regime híbrido, envolve:

1. Confirmar que a empresa é optante ativa do Simples Nacional no exercício vigente, sem pendências que impeçam alteração de regime.
2. Fazer a simulação tributária comparando os dois modelos com dados reais dos últimos 12 meses de faturamento e compras.
3. Acessar o Portal do Simples Nacional, no endereço oficial da Receita Federal, com certificado digital ou código de acesso.
4. Registrar a opção pelo regime híbrido dentro do prazo de 30 de setembro.
5. Guardar o comprovante da opção e comunicar formalmente o contador para adequar a rotina fiscal a partir de 2027.

Quem perder o prazo permanece no Simples puro e só poderá rever a decisão em janela futura de opção.

O que a empresa precisa preparar antes de decidir

• Relatório de faturamento por tipo de cliente (pessoa física × pessoa jurídica).
• Levantamento das compras tributadas nos últimos 12 meses.
• Mapa das margens por linha de produto ou serviço.
• Conversa com o contador sobre custo da apuração paralela e adequação do sistema emissor de notas.

Impactos práticos, riscos e cuidados

A opção pelo Simples híbrido não é neutra: ela muda a rotina fiscal, o preço final praticado e a forma de emitir nota. Alguns pontos merecem atenção redobrada:

• Custo contábil maior: apurar CBS e IBS pelo regime regular exige escrituração fiscal mais completa, com controle de créditos de entrada. Escritórios costumam cobrar mais por esse serviço.
• Adequação do sistema emissor de notas fiscais: será preciso destacar CBS e IBS separadamente, o que depende de atualização de software.
• Risco de escolher errado: empresas B2C que migrarem por engano podem pagar mais imposto e ganhar burocracia sem contrapartida.
• Efeito preço: destacar CBS e IBS na nota pode mudar a percepção de preço do cliente, ainda que o valor final seja o mesmo. É preciso comunicar a mudança.
• Reversão da opção: mudar de ideia depois exige aguardar a próxima janela de opção.

Outro cuidado importante: a decisão vale a partir de 2027, mas precisa ser tomada agora. Empresas que só forem sentir efeito da reforma daqui a alguns anos podem ter dificuldade de projetar o cenário certo — e é aí que a simulação com dados reais faz diferença.

O papel do contador nesta virada

O contador deixa de ser apenas quem entrega guia e passa a ser um consultor tributário. Ele é a pessoa capaz de:

• Rodar as simulações lado a lado.
• Explicar como o novo modelo afeta o preço final.
• Preparar a empresa operacionalmente para a apuração dupla, se for o caso.
• Acompanhar as normas complementares que a Receita Federal ainda vai publicar até o início da cobrança.

Se a sua empresa ainda não teve essa conversa, ela precisa acontecer antes de 30 de setembro.

Conclusão

A janela de decisão é curta, mas a escolha vai reverberar por anos na saúde financeira da empresa. Antes do dia 30 de setembro, o dono de uma PME optante pelo Simples Nacional precisa:

• Entender a diferença entre Simples puro e Simples híbrido.
• Mapear seu perfil de clientes (B2B ou B2C) e suas compras tributadas.
• Fazer, junto com o contador, uma simulação comparando os dois modelos.
• Registrar a opção, se for o caso, no Portal do Simples Nacional, dentro do prazo.
• Guardar o comprovante e ajustar sistema fiscal e rotina de emissão de notas.

A Reforma Tributária não é uma mudança que começa em 2027 — ela começa agora, na mesa do pequeno empresário, na hora de decidir em que regime a empresa quer operar. Escolher com informação e com números é a diferença entre atravessar a transição fortalecido ou perder margem sem perceber. Este guia continua sendo atualizado à medida que a Receita Federal publica novas normas: volte sempre que precisar revisar sua decisão.